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预警丨公司税负率过低要被查?附:2019各行业最新“预警税负率”大全

税负率是什么,怎么算?


一、税负率的定义


税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。


二、企业增值税行业预警税负率


增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

具体计算如下:


税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额


什么情况下,

企业会被约谈?


通常,税务部门会先找一个行业,然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么,都有哪些原因会让企业被约谈呢?

1、通过评估发现,企业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。


2、企业没有进行正常的申报。

没有及时报税,包括不按时报税,报税不完整。同时还需要注意以下4点:





3、发票相关数据存在异常!



4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多,工作场地很大,但收入很少;或人很少,收入却很大等。


类似的还有:用电量、用水量以及设备数量等,跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多,但收入仍相比较少,可能存在少确认收入了。


5、员工工资长期在5000以下,尤其一些聘请了中高端人才的企业,员工平均工资却一直很低,有可能在规避个人所得税。


6、印花税、房产税等税额长期是0。一般而言,在公司正常经营的情况下,印花税和房产税不可避免的会发生。


7、成本和毛利率等指标明显不合理,或企业长期亏损却一直不倒闭等。


以上,只是常见的一些原因会被税局约谈,但未谈及的原因还有很多。


企业税负率过低,

该如何应对?


企业税负过低的应对方法:


一、企业:


1.接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因有关,应该详细整理相关的数据资料。


2.分析预警产生的原因


3.给出合理的解释


4.最终确定解决方案


5.接到税务预警信息后, 确定预警信息与企业自身原因无关,应出示相关的证据证明 。

二、会计:


1、每月报表报送之前,财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。


2、如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。


3、当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。


附:六大预警指标、

2019各行业最新“预警税负率”大全


金税三期施行以来税收评估的六大预警指标,建议会计人员学习收藏!

各行业的增值税“预警税负率”(仅供参考)

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资产审计之审查现金收付业务

现金收付业务的审查,主要是从现金收付业务的合法性及其会计记录的真实性、完整性与正确性等方面进行审计。审查时,一般是在上述对现金内部控制制度进行符合性测试和评价的基础上,抽查现金收付凭证和现金日记账的记录。审查的具体步骤和方法通常包括:

1.现金收付业务真实性的审计。现金收付业务真实性的审计,主要是审查现金收付原始凭证和现金日记账。

(1)审查现金日记账的记录。现金日记账的审查是现金收付业务审计的一个中心环节。通过现金日记账对应科目栏和摘要栏的记录,可以了解现金收付业务的来龙去脉,核查每项业务的合法性,并通过抽查现金收付业务的原始凭证,掌握账证相符的程度以及会计记录的真实性和正确性。审查现金日记账时,尤应注意大额现金收支事项,内部控制弱点事项和对应科目的异常事项。

(2)审查现金收付凭证。对现金收付原始凭证的审计多采用审阅法进行,除检查凭证基本内容是否齐全外,要注意外来凭证有无涂改伪造等现象,对自制原始凭证要结合其存根,检查其保管是否良好,已使用过的收据和发票存根号码是否连续完整,未用过的或作废的收据和发票是否保存完整。现金收付凭证的审计,除采用审阅法外,必要时还应运用核对、查询等进行实质性审查,以确定凭证所反映的经济业务是否真实。

2.现金收付业务的合法性的审计。现金收付业务的合法性审计,主要是审查企业是否存在隐匿现金收入和虚列现金支出等弊端。对隐匿现金收入的审查,主要应查明是否存在现金收款凭证少记金额,将现金科目账前页的结余额改小,出售废品的现金收入不入账,以及材料供应单位的退款不入账等情况。对虚列现金支出的审查,主要应查明是否存在现金付款凭证多记金额,加大现金日记账的支出金额,加大工资表的工资总额,盗用未盖“付讫”图章的费用单据重复报账冒领现金等情况。审计时,还应审查有无以现金作不合理、不合法的支出:①以现金支付回扣或好处费后,将其直接列入费用中;②截留现金收入形成“小金库”并以其支付回扣或好处费;③截留现金不入账,请客送礼、公款吃喝;④将不合法、不合理的现金支出虚拟为退货,开具红字发货票入账。还应注意审查被审企业非正常业务的重要的现金支出:支付给公司内部股东、董事、高级管理人员、一般职员、子公司、关联公司等巨额的现金,应注意确定这类支出是否经过适当的授权或批准;每一笔支出是否附有已经审核,合乎要求的原始凭证;每一笔支出是否已记入适当的会计账户,必要时还应查证现金支出所对应的明细账记录,核实业务的来龙去脉和实质。

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